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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
直接計(jì)入所有者權(quán)益的損益如何處理？
更新時間：2021-10-12 13:53:28

損益一般包括直接計(jì)入所有者權(quán)益和當(dāng)期損益的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。直接計(jì)入所有者權(quán)益的損益，即計(jì)入其他綜合收益的金額，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？



直接計(jì)入所有者權(quán)益的損益的稅務(wù)處理是怎樣的？


根據(jù)新企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、存貨、長期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)取得資產(chǎn)時發(fā)生的實(shí)際支出，是指資產(chǎn)的歷史成本。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定和批準(zhǔn)外，企業(yè)在持有期間，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不得因其增值或者減值而調(diào)整。


資本公積是企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的一種商業(yè)交易。新所得稅法在“特別納稅調(diào)整”中進(jìn)行了規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照不符合收入或獨(dú)立交易原則的合理方法進(jìn)行調(diào)整，減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅所得額。無論是同一控制下的企業(yè)合并，還是不在同一控制下的企業(yè)合并，都是按照稅法中有償資產(chǎn)的公允價(jià)值確定的，有償資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。


直接計(jì)入所有者權(quán)益的損益有哪些？


直接計(jì)入所有者權(quán)益的損益是計(jì)入其他綜合收益的金額，主要存在于以下幾個方面:


1.對于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方除凈利潤和虧損外的其他所有者權(quán)益變動計(jì)入“其他綜合收益”，處置時轉(zhuǎn)入投資收益。


2.以權(quán)益結(jié)算的股份支付現(xiàn)借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他綜合收益”；行權(quán)時，借記“其他綜合收益”，貸記“實(shí)收資本”和“資本公積-保費(fèi)”。


3.存貨或自用不動產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性不動產(chǎn)的，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額計(jì)入“其他綜合收益”，在處置投資性不動產(chǎn)時轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收益”。


4.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入“其他綜合收益”。


5.金融資產(chǎn)的重新分類:


可供出售金融資產(chǎn)重新分類為按成本或攤銷成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重新分類日，公允價(jià)值或賬面價(jià)值作為成本或攤余成本。原計(jì)入“其他綜合收益”的損益保持不變，在處置時轉(zhuǎn)出。


持有至到期日重新分類為可供出售，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入“其他綜合收益”，待處置時轉(zhuǎn)出。


原公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，現(xiàn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)。賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入“其他綜合收益”。當(dāng)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時，上述差額將轉(zhuǎn)出并計(jì)入當(dāng)期損益。


6.可轉(zhuǎn)換公司債券余額與股票面值總額的差額計(jì)入“其他綜合收益”。


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