減稅降費(fèi)政策操作指引(二)對(duì)小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅的政策。
一、適用對(duì)象
小型微利企業(yè)(從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè))。
二。策略?xún)?nèi)容
2021年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
其中，2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三。操作流程
1.享受這種方式。
享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的事項(xiàng)有& ldquo自行甄別，申報(bào)享受，保留相關(guān)資料備查& rdquo企業(yè)只需填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表的相關(guān)欄目，并保留以下信息備查:
(一)該行業(yè)不是限制或者禁止行業(yè)的說(shuō)明；
(2)員工人數(shù)的計(jì)算過(guò)程；
(3)總資產(chǎn)的計(jì)算過(guò)程。
2.處理渠道。
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(處)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可在各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢(xún)& ldquo稅務(wù)服務(wù)& rdquo列查詢(xún)。
3.報(bào)告要求。
(1)小型微利企業(yè)預(yù)繳、匯算所得稅時(shí)可享受減免政策。
(2)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，暫按報(bào)告期末本年度情況判斷小型微利企業(yè)總資產(chǎn)、職工人數(shù)、年應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)。
(3)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A200000)第13行& ldquo減:減征或免征所得稅的金額。填寫(xiě)& ldquo的詳細(xì)信息符合條件的小型微利企業(yè)免征企業(yè)所得稅。事項(xiàng)，或在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(乙類(lèi)，2021年版)》(B100000)第17 & ldquo減:符合條件的小型微利企業(yè)免征企業(yè)所得稅。填寫(xiě)。
在匯算清繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2021年版)》(A107040)第一行進(jìn)行申報(bào)。符合條件的小型微利企業(yè)免征企業(yè)所得稅。，或“中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月度(季度)預(yù)繳及年度納稅申報(bào)表(乙類(lèi)，2021年版)”(B100000)，第17行& ldquo減:符合條件的小型微利企業(yè)免征企業(yè)所得稅。填寫(xiě)。
(4)對(duì)于電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)申報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；如果符合要求，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額并生成表格，由納稅人確認(rèn)。
4.相關(guān)規(guī)定。
(1)小微利企業(yè)可以享受減免政策，不區(qū)分征收方式。
(2)小型微利企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳。
(3)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，已享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅減免政策。企業(yè)所得稅結(jié)算繳納時(shí)不符合小規(guī)模微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
四。相關(guān)文件
1.財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號(hào))；
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))；
3.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策的公告》(2021年第8號(hào))；
4.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))〉的公告》(2021年第3期)；
5.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第2號(hào))；
6.廣州注冊(cè)及注冊(cè)企業(yè)所得稅申報(bào)目錄(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站& ldquo稅務(wù)服務(wù)& rdquo專(zhuān)欄出版)
五、相關(guān)問(wèn)題[/s2/]
1.企業(yè)a是一家小型微利企業(yè)。2021年一季度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，二季度應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)納稅所得額和減免稅的計(jì)算方法是什么？
答:2021年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)A實(shí)際應(yīng)納所得稅額= 50萬(wàn)元&倍；12.5% &倍；20% = 12500元；扣稅= 50萬(wàn)元&次；25%-12500元= 112500元。
第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)應(yīng)累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，故企業(yè)A實(shí)際應(yīng)納所得稅額= 100萬(wàn)元&倍；12.5% &倍；20%+(150萬(wàn)元-100萬(wàn)元)&次；50% &倍；20% = 2.5萬(wàn)元+5萬(wàn)元= 7.5萬(wàn)元；扣稅= 150萬(wàn)元&次；25%-7.5萬(wàn)元= 30萬(wàn)元。
2.企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)的優(yōu)惠政策條件，又符合對(duì)小型微利企業(yè)減免所得稅的政策條件。如何應(yīng)用？
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。雖然后續(xù)出臺(tái)了應(yīng)納稅所得額減少50%的政策，但今年全年，全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)部分減少12.5%，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減少50%。由于西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠也是低稅率優(yōu)惠，企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠條件，因此可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇其中一項(xiàng)優(yōu)惠政策適用優(yōu)惠稅率。
3.被視為獨(dú)立納稅人的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)以企業(yè)為主體，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定:企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。。由于分公司不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)納入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
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