解讀國家稅務(wù)總局《關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》。
哪些發(fā)票不能報(bào)銷？
1.收到一張普通增值稅發(fā)票，發(fā)票上只有購買者的姓名，沒有納稅人識別號。
2.收到一卷增值稅普通發(fā)票。名稱:辦公用品，沒有具體細(xì)節(jié)。
3.收到一張普通增值稅發(fā)票。名稱:辦公用品。有清單，但清單不是從開票系統(tǒng)打印出來的，而是賣家自己在A4紙上做的。
4.領(lǐng)取培訓(xùn)會議報(bào)銷單。有培訓(xùn)會議清單，但清單不是從酒店系統(tǒng)打印出來的，會議組織者自己用A4紙復(fù)印了一份。
5.在超市購物時(shí)，發(fā)票的實(shí)際購買內(nèi)容是月餅、水果等。，但在服務(wù)中心開具發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容是作為辦公用品等開具的。(更改商品名稱開票)
6.在甲方購物時(shí)，甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方的發(fā)票。(接受第三方發(fā)票)
7.如果沒有購物，直接虛開發(fā)票。(全假發(fā)票)
最新發(fā)票使用要求。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告。
中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第16號。
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，保障營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造健康公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題公告如下:
1.自2021年7月1日起，購買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；賣方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為稅收收據(jù)。
本公告所稱企業(yè)包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
二.賣方開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售情況如實(shí)開具發(fā)票內(nèi)容，與實(shí)際交易不符的內(nèi)容不得按買方要求填寫。銷售方開具發(fā)票時(shí)，會通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)連接，導(dǎo)入相關(guān)信息進(jìn)行開票。系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)應(yīng)與實(shí)際交易一致。如果沒有，銷售平臺系統(tǒng)要及時(shí)修改完善。
特此宣布。
國家稅務(wù)總局
2021年5月19日。
自2021年7月1日起，開具增值稅發(fā)票時(shí)，
1.必須填寫購買人的“納稅人識別號”。
2.發(fā)票內(nèi)容必須根據(jù)實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。
3.與實(shí)際交易不一致的內(nèi)容不能按照購買者的要求填寫。
4.辦公用品、食品等名稱的發(fā)票一般不能開具。
5.開具辦公用品、食品發(fā)票，必須附《稅控系統(tǒng)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
例如，我在商場買了一些鋼筆和筆記本。
“辦公用品”名稱的發(fā)票一般應(yīng)在7月1日前開具；
7月1日以后，貨物的名稱、型號和數(shù)量必須印在發(fā)票上。
6.從7月1日開始，培訓(xùn)會議名單必須由酒類公司注冊地址的深圳門店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)出具，并加蓋發(fā)票專用章。不再接受系統(tǒng)外發(fā)布的列表。
五問一答無納稅人識別號。
1.開給個(gè)人的普通發(fā)票需要對方的身份證號嗎？
答:16號公告第一條第一款規(guī)定，購買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷售方提供說話人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。
因此，16號公告不適用于向個(gè)人開具普通發(fā)票的情形。
2.如果購買者是政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位，應(yīng)只填寫開票人姓名嗎？
答:16號公告第一條第一款明確，本公告所稱企業(yè)包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
因此，16號公告不適用于機(jī)關(guān)事業(yè)單位向非企業(yè)單位開具發(fā)票的情形。
3.沒有納稅人識別號的普通發(fā)票可以報(bào)銷和入賬嗎？
答:根據(jù)16號公告第一條第一款的表述，2021年7月1日后取得的普通發(fā)票，如未填寫納稅人識別號，不符合規(guī)定，不得作為計(jì)稅、退稅、抵扣等涉稅業(yè)務(wù)的稅收憑證。
4.國外客戶沒有資料，如何填寫出口企業(yè)的發(fā)票？
答:如果買方是外國客戶，不適用16號公告的規(guī)定。
5.批量增值稅發(fā)票和手工發(fā)票，沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦？
答:只要是購買方納稅人識別號的普通增值稅發(fā)票，按16號公告規(guī)定執(zhí)行，如發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號一欄，不適用16號公告規(guī)定。
技巧
1.普通發(fā)票是否強(qiáng)制填寫“購買納稅人識別號”？
公告第一條第一款規(guī)定，自2021年7月1日起，購買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；賣方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為納稅憑證。
可以看出，公告中的表述是“應(yīng)提供給賣方”和“應(yīng)填寫在“買方納稅人識別號”一欄，表示強(qiáng)制。
2.您要填寫聯(lián)系地址、電話號碼和銀行嗎？
現(xiàn)行法律規(guī)定，只有納稅人索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須向銷售方提供地址和電話、銀行和賬號信息。普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址和電話，目前還不是強(qiáng)制性的。
違反發(fā)票的嚴(yán)重后果。
2021年10月，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的“金稅三期”在全國范圍內(nèi)投入運(yùn)行，采用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算平臺，實(shí)現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)集中化，成為規(guī)范稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、控制稅收風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)信息共享的主引擎、大平臺、信息池和安全閥。
自2021年7月1日起，增值稅發(fā)票必須開具納稅人識別號，這樣所有納稅人才能作為唯一身份進(jìn)入數(shù)據(jù)庫。
這樣企業(yè)的所有事項(xiàng)都會被記錄下來，金稅三期的大數(shù)據(jù)還會追蹤企業(yè)的資金流和票據(jù)流，追蹤同一稅號下的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票，是否購買假發(fā)票，一目了然。
所有商品在稅控系統(tǒng)中都有商品編碼，這樣所有商品都能以唯一的標(biāo)識進(jìn)入大型數(shù)據(jù)庫。
任何商品都不能開具“辦公用品”的普通發(fā)票。如果項(xiàng)目少，可以直接開具店名，如果“辦公用品”發(fā)票多，還必須使用開票系統(tǒng)開具《銷售商品清單》或《提供應(yīng)稅服務(wù)清單》。
這樣，企業(yè)購買和銷售的商品可以通過代碼進(jìn)行比較。如果貨物是用煙草、酒精、奢侈品等進(jìn)口的。，而“辦公用品”類別下的商品都發(fā)出后，發(fā)票底帳系統(tǒng)會對它們進(jìn)行比對。
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