2019年以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了一系列稅制改革政策，其中增值稅改革力度最大，這是對(duì)我國(guó)中小微企業(yè)的一種“福利”。新政策環(huán)境下，普通納稅人應(yīng)如何記賬報(bào)稅？今天，邊肖鼎鼎鳥(niǎo)財(cái)稅將為小微企業(yè)講解普惠性增值稅減免政策。以下是普通納稅人經(jīng)常遇到的一些難題。
問(wèn)題一:小規(guī)模納稅人的月(季)免增值稅標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答:自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷售不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
問(wèn)題二:小規(guī)模納稅人的免稅銷售額是一起算的嗎？還是分開(kāi)算？
答:2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人將結(jié)合所有增值稅應(yīng)稅銷售活動(dòng)(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))計(jì)算銷售金額，判斷是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。納稅人不再單獨(dú)核算銷售商品和服務(wù)以及銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，不再適用小微企業(yè)增值稅免征政策。
問(wèn)題三:小規(guī)模納稅人銷售房產(chǎn)可以享受免稅政策嗎？
答:小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，包括銷售房地產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，銷售房地產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但當(dāng)期銷售的房地產(chǎn)銷售金額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，商品、服務(wù)、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售金額可享受免稅政策。
問(wèn)題4:適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人如何享受優(yōu)惠政策？
答:適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額作為銷售額，確定是否可以享受免稅政策。例如，2019年1月，某建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元，向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，因此該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受當(dāng)月免稅政策。
問(wèn)題五:按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？
答:小規(guī)模納稅人可以享受不同的免稅政策，不同的納稅期限。
例:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月銷售額分別為5萬(wàn)元、11萬(wàn)元、12萬(wàn)元。如果按月納稅，1月份只有5萬(wàn)元可以享受免稅；如果按季度納稅，由于該季度銷售金額為28萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，這28萬(wàn)元全部可以免稅。
例2:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月銷售額分別為8萬(wàn)元、11萬(wàn)元、12萬(wàn)元。如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元可以享受免稅。按季度納稅的，該季度31萬(wàn)元銷售額已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬(wàn)元不能享受免稅。
基于上述情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月或按季度納稅。但一經(jīng)選定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
問(wèn)題6:2019年普通納稅人能否登記為小規(guī)模納稅人？
答:自2019年1月1日起，在重新登記日之前連續(xù)12個(gè)月(以一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)四個(gè)季度(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬(wàn)元以下的普通納稅人(包括原增值稅普通納稅人和營(yíng)改增后的普通納稅人)，可選擇在2019年重新登記為小規(guī)模納稅人。登記日前經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)納稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)納稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人以差額前的銷售額確定是否符合重新登記標(biāo)準(zhǔn)。
以上是2019年小規(guī)模納稅人如何記賬報(bào)稅的一些常見(jiàn)問(wèn)題，由丁丁伯德財(cái)稅邊肖整理。相信通過(guò)本文的介紹，能夠正確理解2019年新稅改政策的內(nèi)容。當(dāng)然，如果你想更方便快捷的辦理賬務(wù)，邊肖建議你可以選擇鼎鼎鳥(niǎo)的會(huì)計(jì)代理服務(wù)和十歲會(huì)計(jì)師的一對(duì)一服務(wù)，保證服務(wù)流程的規(guī)范化，輕松解決企業(yè)的各種稅務(wù)難題，助力企業(yè)揚(yáng)帆起航！
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