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企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何填報(bào)跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用？

更新時(shí)間：2021-10-12 13:53:21

我想提醒你，你應(yīng)該拿出往年的最終結(jié)算和付款報(bào)表。往年增稅的部分超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用，可結(jié)轉(zhuǎn)本年抵扣。丁丁鳥會(huì)教你如何在匯付過程中填寫跨年結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

一是職工教育經(jīng)費(fèi)。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

在結(jié)算支付時(shí)，職工教育支出中允許由納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除的余額，在《職工工資支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》A105050第5行第4欄填報(bào)。

二、廣告和商業(yè)推廣費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，可以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知》，從事化妝品制造或者銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

結(jié)算支付時(shí)，允許在以前年度稅前扣除但未超過扣除限額扣除或結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)金額，在《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》A105060第8行填報(bào)。

三.公益捐贈(zèng)。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)算繳納時(shí)，通過A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3-5行第二欄填報(bào)本年度稅前扣除納稅人前三年發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出的金額。

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