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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
計算外國個人所得稅時應(yīng)該注意什么？83天怎么算？
更新時間：2021-10-12 13:53:08

在日常工作中，會計人員在計算外國人個人所得稅時，很多人會有相應(yīng)的誤解和錯誤，尤其是在天數(shù)的計算上，相當模糊。那么在給外國人算稅的時候應(yīng)該注意什么呢？83天怎么算？讓我們看看。



83天怎么算？


根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)的通知》， 在中國無住所，在一個納稅年度內(nèi)在中國連續(xù)或者累計工作不超過90天，或者在稅收條約、法規(guī)期間在中國連續(xù)或者累計居住不超過183天的個人，由中國境外的用人單位支付的工資、薪金，不由中國境內(nèi)的用人單位機構(gòu)負擔的，免征申報繳納個人所得稅。


納稅人的誤解是，這183天是按照自然天數(shù)連續(xù)計算還是在一年內(nèi)計算，往往不清楚如何計算。


在計算183天時，應(yīng)先確認納稅協(xié)議的相關(guān)報表。比如日本、美國、法國、德國、馬來西亞等大多數(shù)國家都表示“相關(guān)日歷年”；挪威、新西蘭、泰國、澳大利亞和韓國表示為“在任何12個月內(nèi)”。


關(guān)于一年的計算。


根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三條，在中國境內(nèi)居住一年，是指在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住365天。臨時離職，不扣除天數(shù)。前款所稱臨時離境，是指在一個納稅年度內(nèi)一次30日內(nèi)離境或者多次累計90日內(nèi)離境。


第四十六條規(guī)定，稅法和本條例所稱納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。


當納稅人忽視納稅年度為公歷1月1日至12月31日，以及臨時離境和累計離境的計算時，往往會出現(xiàn)對該條的誤解。


關(guān)于5年的計算。


根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條，在中國境內(nèi)沒有住所，但居住滿5年以上的個人，從第六年起，應(yīng)當就其在中國境外取得的全部收入繳納個人所得稅。


這里需要注意的是，外國個人在中國居住滿5年，第六年在中國居住滿1年的，應(yīng)當申報繳納境內(nèi)和境外所得稅款。這里的收入不僅包括工資薪金，還包括其他收入，如境外個人經(jīng)營收入、租金收入等，他在國內(nèi)還需要繳納個人所得稅。當然，如果第六年臨時出境超過30天或者90天以上，就不構(gòu)成一年居留。


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