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不同階段取得發(fā)票如何稅前扣除企業(yè)所得稅？

更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:51

2020年企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)共計(jì)300萬元，但當(dāng)時(shí)僅取得150萬張發(fā)票，剩余150萬張發(fā)票將于2021年收回。請(qǐng)問2020年企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，這項(xiàng)服務(wù)費(fèi)允許扣除的金額是300萬元還是150萬元？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，與企業(yè)取得的收入直接相關(guān)的合理費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

我們可以理解，企業(yè)實(shí)際支付的300萬元服務(wù)費(fèi)是與收入直接相關(guān)的合理支出。

此外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:第十三條的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得但不得取得發(fā)票。支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年匯算清繳期末前取得符合要求的發(fā)票作為稅前扣除憑證。

因此，如果企業(yè)能夠在2020年最終結(jié)算期結(jié)束前取得剩余的150萬張發(fā)票，則允許在計(jì)算2020年企業(yè)所得稅時(shí)扣除稅前300萬；否則，上述費(fèi)用只能按150萬稅前扣除。

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