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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
財務(wù)上如何處理免稅銷售？
更新時間：2021-10-11 11:28:36

企業(yè)銷售免征增值稅的貨物時，免稅部分可計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目，通過“營業(yè)外收入”科目計算。相關(guān)的財務(wù)處理應(yīng)該怎么做？



免稅銷售的會計處理。


1、銷售商品時:


借款:應(yīng)收賬款(或銀行存款)。


貸款:主營業(yè)務(wù)收入。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。


2.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。


貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)。


3.將減少的增值稅轉(zhuǎn)入補(bǔ)貼收入。


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)。


貸款:非經(jīng)營性所得稅減免。


應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)，一般包括增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等。


應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債，而各類應(yīng)交稅費(fèi)由本科目貸方登記，各類應(yīng)交稅費(fèi)由借方登記，而期末貸方余額反映未交稅費(fèi)；期末，借方余額反映多付或未付的稅費(fèi)。


如何理解主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入？


主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)服務(wù)的收入；商品流通企業(yè)的銷售收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、顧客收入、餐飲收入。屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或抵銷。本科目期末需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，期末無余額。


營業(yè)收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入不是由企業(yè)資本成本產(chǎn)生的，也不需要企業(yè)付出代價。其實(shí)是一種凈收入，不需要與相關(guān)費(fèi)用相匹配。屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。


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