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增值稅轉(zhuǎn)移如何編制會(huì)計(jì)分錄？

更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:32

會(huì)計(jì)人員對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

增值稅轉(zhuǎn)移如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，不用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，納稅人繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，可以做如下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

1.貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，具體會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)付職工工資-職工福利費(fèi)。

信用:庫存商品。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

2.如發(fā)生貨物異常損失，具體會(huì)計(jì)分錄如下:

借款:待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

信用:庫存商品。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

3.當(dāng)用于建造不動(dòng)產(chǎn)等非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí):

借:在建工程。

貸款:原材料。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

4.購買免稅商品或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí):

借:基本生產(chǎn)成本-一個(gè)產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)。

貸款:原材料。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等企業(yè)依法繳納的稅費(fèi)，以及企業(yè)在上繳國家之前征收代繳的個(gè)人所得稅。

進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算方法。

公司在購買有形或無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的某種稅稱為進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人為購買貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)而繳納或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式:

進(jìn)項(xiàng)稅=采購價(jià)格*增值稅稅率。通常采購價(jià)格包含增值稅，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，要換算成不含稅價(jià)格:不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格/(1+增值稅稅率)。

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