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深圳市千百順投資咨詢(xún)有限公司
 
不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些？怎樣界定？
更新時(shí)間：2021-10-26 10:26:01

1.企業(yè)所得稅法如何確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、股權(quán)變更手續(xù)辦理完畢時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)所發(fā)生的成本后的收入。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中可以按照股權(quán)分配的金額。

2.如何計(jì)算小型微利企業(yè)的員工人數(shù)和總資產(chǎn)？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))第二條規(guī)定，職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。根據(jù)職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)年度季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季初+季末)÷2年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4年當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在中期開(kāi)始或終止時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.哪些行業(yè)不適用稅前扣除政策？如何界定企業(yè)是否屬于不適用R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)？

答:1。根據(jù)《財(cái)政部、科技部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕119號(hào))第四條規(guī)定，不適用稅前扣除政策的行業(yè):

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)行業(yè)。

5.租賃和商業(yè)服務(wù)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

以上行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與規(guī)范》(GB/4754 -2011)為準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)更新。

……

本通知自2021年1月1日起執(zhí)行。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第97號(hào))第四條，對(duì)不適用附加扣除政策的行業(yè)判定如下:

《通知》中不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)內(nèi)企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，發(fā)生R&D費(fèi)用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)根據(jù)《稅法》第六條《東莞市大朗公司登記辦法》的規(guī)定計(jì)算的全部收入減去不征稅收入和投資收益后的余額的50%(不含)以上的企業(yè)。

……

本公告適用于2021年及以后企業(yè)所得稅匯算清繳。

4.繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的職工人數(shù)和總資產(chǎn)是否包含分支機(jī)構(gòu)？

答:目前實(shí)行企業(yè)所得稅制。企業(yè)要以法人為主體，計(jì)算職工人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)包括分支機(jī)構(gòu)的職工人數(shù)、資產(chǎn)總額。


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