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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
施工電梯包括運(yùn)營方的租賃發(fā)票如何開具？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:51

我公司將施工電梯出租給其他公司，并配備相應(yīng)的操作人員。過去，我們習(xí)慣按“建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費(fèi)”開具發(fā)票。但目前甲方要求我單位按建筑服務(wù)*工程服務(wù)開具發(fā)票，稅率為9%。這張發(fā)票合規(guī)嗎？



答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)、教育及輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第十六條規(guī)定，納稅人將建筑設(shè)備出租給他人使用并提供經(jīng)營者的，應(yīng)當(dāng)按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。此外，根據(jù)《建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》(GB/T50531-2009)第四章，在劃分建設(shè)工程一般設(shè)備安裝的設(shè)備材料時(shí)，將電梯作為施工設(shè)備。


因此，如果貴公司與運(yùn)營商租賃施工電梯，將按“施工服務(wù)”繳納增值稅。


根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的說明》附件1的規(guī)定，建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕和裝修，線路、管道、設(shè)備設(shè)施的安裝，以及工程作業(yè)的其他經(jīng)營活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、維修服務(wù)、裝修服務(wù)和其他建筑服務(wù)。


其中，工程服務(wù)是指新建或改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括安裝或安裝與建筑物連接的各種設(shè)備或柱子、作業(yè)平臺(tái)，以及各種窯爐、金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。


綜上所述，允許你公司通過提供租賃施工設(shè)備和提供作業(yè)人員的方式開具“施工服務(wù)*工程服務(wù)”發(fā)票。


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