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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如何應(yīng)對(duì)耕地占用稅？
更新時(shí)間：2021-10-09 14:30:51

耕地占用稅具有資源稅和特定行為稅的性質(zhì)，是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅收。如果企業(yè)購(gòu)買土地需要繳納耕地占用稅，會(huì)計(jì)核算應(yīng)該怎么做？



耕地占用稅怎么核算？


購(gòu)買土地所繳納的耕地占用稅、契稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)土地成本進(jìn)行核算。


根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，購(gòu)買土地所繳納的耕地占用稅、契稅應(yīng)直接借記無(wú)形資產(chǎn)，貸記銀行存款；


房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得用于建造房屋和建筑物的土地出售的，相關(guān)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建房屋和建筑物的成本。


在收到財(cái)政局退回的已繳納耕地占用稅時(shí)，應(yīng)做相反的分錄:


1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。


借:銀行存款。


貸款:開(kāi)發(fā)成本-土地開(kāi)發(fā)。


2.其他企業(yè)。


借:銀行存款。


貸款:無(wú)形資產(chǎn)。


按照舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果付款計(jì)入“在建工程”，則“在建工程”科目將被沖減。


繳納耕地占用稅時(shí):


1、項(xiàng)目已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，公司在實(shí)際繳納稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:


借:在建工程。


貸款:銀行存款。


2.該項(xiàng)目已建成投產(chǎn)。實(shí)際納稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下:


借:在建工程。


貸款:銀行存款。


同時(shí):


借:固定資產(chǎn)。


貸款:在建工程。


企業(yè)多繳納的稅款，在收到退稅款時(shí)，可以直接用“紅字”沖抵。


3.項(xiàng)目未完成的，企業(yè)在收到退稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:


借:在建工程。


貸款:銀行存款。


4.項(xiàng)目建成投入使用后，企業(yè)在收到退稅款時(shí)，可進(jìn)行以下分錄:


借:在建工程。


貸款:銀行存款。


同時(shí):


借:固定資產(chǎn)。


貸款:在建工程。


5.當(dāng)項(xiàng)目未完成且公司支付滯納金時(shí)，做以下分錄:


借款:遞延資產(chǎn)。


貸款:銀行存款。


6.如果項(xiàng)目已經(jīng)完成并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，公司的會(huì)計(jì)分錄為:


借:上年損益調(diào)整。


貸款:銀行存款。


注:免征耕地占用稅的單位和企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。


什么是耕地占用稅？


耕地占用稅是對(duì)特定用途的特定土地資源征收的稅收，可以理解為對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅收，采用固定稅率。其特點(diǎn)是:具有資源稅和特定行為稅的性質(zhì)；采用地區(qū)差別稅率；占用耕地一次性征收。


耕地占用稅的納稅人分為三類:企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位；鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企事業(yè)單位；農(nóng)村居民和其他公民。


征收耕地占用稅的作用如下:


1、運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段限制亂占濫占耕地，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)穩(wěn)定發(fā)展；


2.補(bǔ)償因占用耕地造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力損失，為農(nóng)業(yè)規(guī)模化綜合開(kāi)發(fā)提供必要的資金來(lái)源。


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