有些問題可能非常簡單，但卻讓你一直很迷茫，比如：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定與轉(zhuǎn)換。如果有人給你指點(diǎn)，我相信你一定會有豁然開朗的感覺！在此，小編給大家做一個總結(jié)，請大家收好這份攻略。
一、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)銷售額是多少？
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定：納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為
小規(guī)模納稅人。
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
二、未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記成為一般納稅人。
會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。
三、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人就轉(zhuǎn)不回來了。
四、連續(xù)12個月累計銷售額如何理解？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額包括免稅銷售額。
因此連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度可跨年度累計，比如2011年4月1日至2012年3月31日這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。
五、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人如何納稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)深圳寶安注冊公司敏智財務(wù)電話的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn))，且符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
第四條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
所以當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票簡稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。
六、什么情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人？
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人不屬于增值稅一般納稅人；
2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為主要是指很少涉及或繳納增值稅，偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。
七、如何辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)？
用一證通登陸深圳國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，找到認(rèn)定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記提交申請并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí)，即為認(rèn)定成功。
八、認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么？
請在一般納稅人起效后再申請增值稅專用發(fā)票票種。
由于小規(guī)模為按季申報一般納稅人應(yīng)為按月申報，所以請一定要注意申報的銜接。
由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多，建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。
九、強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的則會被強(qiáng)轉(zhuǎn)，強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得使用增值稅專用發(fā)票，強(qiáng)轉(zhuǎn)后納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額使用增值稅專用發(fā)票。
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