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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
增值稅作為銷售的會計分錄是什么？
更新時間：2021-10-12 13:53:15

企業(yè)生產(chǎn)或者加工的貨物用于非增值稅應稅項目或者集體福利的，增值稅視同銷售。銷售視同增值稅如何入賬？



視同銷售的增值稅會計分錄。


企業(yè)使用自產(chǎn)、加工商品進行集體福利核算的分錄為:


借:應付員工工資。


貸款:主營業(yè)務收入等。


應交稅費-應交增值稅(銷項稅)。


同時:


借:主營業(yè)務成本等。


信用:庫存商品。


使用自產(chǎn)、委托或購買的貨物進行投資會計分錄:


借款:長期股權投資。


貸款:主營業(yè)務收入等。


應交稅費-應交增值稅(銷項稅)。


同時:


借:主營業(yè)務成本等。


信用:庫存商品。


向股東分配自產(chǎn)、加工或購買貨物的會計分錄:


借:應付股息


貸款:主營業(yè)務收入等。


應交稅費-應交增值稅(銷項稅)。


同時:


借:主營業(yè)務成本等。


信用:庫存商品。


無償贈送生產(chǎn)、加工或購買的貨物的會計分錄:


借款:營業(yè)外支出。


信用:庫存商品(成本價)。


應交稅費-應交增值稅(銷項稅)。


貨物的信用按成本價登記。應納稅額可以是應稅價格、公平價格或市場價格。乘以增值稅稅率。


將自產(chǎn)和加工貨物用于非應稅項目:


因為是自產(chǎn)自用，不能開具增值稅專用發(fā)票。雖然不能開具增值稅專用發(fā)票，但仍需按規(guī)定計算銷項稅額，按規(guī)定結轉成本，不需要確認收入。


借款:在建工程(非生產(chǎn)性和經(jīng)濟性機械設備)。


信用:庫存商品(成本)。


應交稅費-應交增值稅(銷項稅)。


此分錄的銷項稅是通過將公允價值乘以適用的增值稅稅率來計算的。


增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售有什么區(qū)別？


有本質(zhì)的區(qū)別。銷售視同增值稅的本質(zhì)是增值稅“扣除投入，產(chǎn)生產(chǎn)出”鏈端；企業(yè)所得稅視同銷售的實質(zhì)是貨物所有權的轉移。


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