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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
遞延所得稅資產(chǎn)的借方是否表示增加或減少？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:52

遞延所得稅資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)未來用于抵扣稅款的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)賬戶中的非流動(dòng)資產(chǎn)。借記是增加還是減少？



遞延所得稅資產(chǎn)的借方是否表示增加？


遞延所得稅資產(chǎn)的借方表示增加。


遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)所得稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類賬戶。增加借方，減少貸方，余額在借方。


根據(jù)新準(zhǔn)則，現(xiàn)行所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。在資產(chǎn)負(fù)債表日，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。如果它們之間有差異，分析它們的性質(zhì)。除準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況外，分別確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，并乘以所得稅稅率確定遞延所得稅額。與期初遞延所得稅相比，本期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或擬核銷的金額，計(jì)入所得稅費(fèi)用-遞延所得稅。但如果根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則某項(xiàng)交易或事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，則該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅的變動(dòng)也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。


借方:遞延所得稅資產(chǎn)。


貸方:所得稅費(fèi)用。


所得稅費(fèi)用是指企業(yè)營業(yè)利潤應(yīng)繳納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)承擔(dān)的所得稅，是損益類科目；一般這不等于當(dāng)期所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久差額，則等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅。


遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算方法。


遞延所得稅資產(chǎn)以壞賬為基礎(chǔ)計(jì)算。


計(jì)算公式:年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)。)*25%，以及壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。


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