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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如何理解可抵扣進項稅？
更新時間：2021-10-11 11:28:42

進項稅可以理解為企業購買商品時繳納的增值稅。如何理解不可抵扣進項稅？



什么是可抵扣進項稅？


不可抵扣進項稅額定義為:用于簡單計稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，不得抵扣。


根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:


(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、無形資產和不動產；


(二)購進貨物的異常損耗，以及相關的勞務和運輸服務；


(3)非正常損失的在產品和產成品所消耗的外購商品(不含固定資產)、勞務和運輸服務；


(四)國務院規定的其他事項。


進項稅的含義。


公司在購買有形或無形資產時所繳納的某種稅稱為進項稅。


進項稅額，是指納稅人為購買貨物、加工、修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產而繳納或者負擔的增值稅。


進項稅會計分錄。


一般納稅人購買產品取得增值稅專用發票時，取得增值稅專用發票抵扣聯上注明的增值稅，進項稅額計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”。


會計分錄如下:


借:庫存商品。


應交稅費-應交增值稅(進項稅)。


貸款:銀行存款。


進項稅轉出的會計分錄:


企業購進貨物發生非正常損失(非經營性損失)，購進貨物用途發生變化(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)。)，可抵扣進項稅額通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉移)”科目轉入相關科目，不得抵扣。


對于非應稅項目，進項稅轉入相關項目，如在建房地產的會計處理:


借:在建工程。


貸款:原材料。


應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。


集體福利和個人消費的進項稅轉出:


借:應付職工工資-職工福利費。


貸款:原材料。


應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。


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