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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
計稅基礎(chǔ)為零是什么意思？
更新時間：2021-10-09 14:31:07

要理解“計稅基礎(chǔ)為零”的含義，首先需要知道“計稅基礎(chǔ)”是什么，并和丁丁·伯德一起了解它。



什么是計稅依據(jù)？


計稅基礎(chǔ)是新企業(yè)會計準則中提出的一個概念。計稅基礎(chǔ)可分為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ)。具體而言，計稅基礎(chǔ)是指根據(jù)稅法規(guī)定，在計算資產(chǎn)或負債的后期應納稅所得額時，在資產(chǎn)負債表日后可以扣除或應納稅的剩余金額。


資產(chǎn)的稅基


指在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定可以從應納稅經(jīng)濟利益中扣除的金額。即資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為稅前成本或費用使用。


資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=未來稅前可收取的金額。


某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)=成本-前期稅前支付金額。


負債計稅基礎(chǔ)


負債計稅基礎(chǔ)是指未來期間計算的應納稅所得額減去負債賬面價值時，根據(jù)稅法規(guī)定可以扣除的金額，即未來不能扣除的負債價值。一般來說，短期借款、應付票據(jù)、應付賬款及其他應付款等負債的確認和償還不會影響當期損益和應納稅所得額，其計稅依據(jù)為賬面價值。在某些情況下，負債的確認可能涉及損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，導致計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異，如企業(yè)因或有事項確認的預計負債。對預計負債進行核算，按照最佳估計確認，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。稅法規(guī)定，與預計負債相關(guān)的費用大多在實際發(fā)生時稅前扣除，此類負債的計稅基礎(chǔ)為0，形成會計賬面價值與計稅基礎(chǔ)的暫時性差異。


負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可抵扣金額。也就是說，負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差額就是未來期間的可抵扣金額。


零稅基的含義。


稅法不允許你在未來實際發(fā)生時稅前支付，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅前可以扣除的金額0=賬面價值。


負債的賬面價值減去計算未來期間應納稅所得額時根據(jù)稅法規(guī)定可以扣除的金額。


因保修費用確認的預計負債在實際發(fā)生時允許在未來稅前支付，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅前可扣除的金額=0。


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