近日有傳言稱，國(guó)家稅務(wù)總局將針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的核定征收問題出臺(tái)相應(yīng)的政策文件，但目前尚未出臺(tái)正式文件。
10月8日，深圳市稅務(wù)局對(duì)此問題進(jìn)行了答復(fù)，表明了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核查征收的態(tài)度，即有兩種情況必須由核查轉(zhuǎn)為審核:
1.增值稅一般納稅人的；※:
2.當(dāng)年或上年總收入超過500萬元。※.
因此，我們提醒存在上述兩種情況之一的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，在新的征管環(huán)境下，個(gè)人所得稅的征收方式即將發(fā)生變化。
一、核定征收與審計(jì)征收有什么區(qū)別？
1、核定征收:
核定征收主要是指在因納稅人會(huì)計(jì)賬簿不完善、資料不全、計(jì)稅依據(jù)偏低等原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)稅產(chǎn)品的核定產(chǎn)量和銷售額，然后按照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
2.審計(jì)集合:
審計(jì)征費(fèi)又稱“審計(jì)征費(fèi)”或“自報(bào)審計(jì)”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或者經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)額和收入。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先出具繳款書，納稅人限期向代理國(guó)庫的當(dāng)?shù)劂y行繳納稅款。
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)賬目核算制度健全，能夠真實(shí)核算、反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、正確計(jì)算應(yīng)納稅額的納稅人。
二、什么是核定征收個(gè)人所得稅？
個(gè)人所得稅的征收方式主要有三種，即定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收和其他合理的征收方式。
四.提醒:注冊(cè)“個(gè)人獨(dú)立”有風(fēng)險(xiǎn)！
1.使用已經(jīng)審批、收款的“空空殼公司虛開發(fā)票是有風(fēng)險(xiǎn)的。
例如，增值稅一般納稅人A公司在稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B，向A公司開具費(fèi)用發(fā)票，以降低企業(yè)所得稅。企業(yè)B利用經(jīng)批準(zhǔn)的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)較低，但公司A利潤(rùn)大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實(shí)質(zhì)性操作，涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)很大！
2.利用已經(jīng)核準(zhǔn)征收的“空空殼公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)是有風(fēng)險(xiǎn)的。
比如增值稅一般納稅人A公司在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，降低企業(yè)所得稅。甲公司以較低價(jià)格向乙公司銷售商品，乙公司以正常價(jià)格向客戶銷售。企業(yè)B利用核定的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)較低，而公司A由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
甲公司與乙公司的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，是故意逃稅，面臨納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！
3.高管注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的薪酬規(guī)劃存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。
比如A是A公司的高管，年薪較高，個(gè)人所得稅稅率為45%。為了減輕稅負(fù)，A成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并向A公司開具發(fā)票收取咨詢費(fèi)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
如果甲方仍然是甲公司員工，甲方設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可能會(huì)向甲公司開具虛假發(fā)票，如果甲方與甲公司解除勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲方作為勞動(dòng)者的權(quán)益實(shí)質(zhì)上得不到保障，會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
4.關(guān)注核定征收對(duì)稅收優(yōu)惠的影響。
在某些情況下，選擇核定征收不會(huì)影響稅收優(yōu)惠的享受。比如，核定征收的企業(yè)還可以享受微利小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但需要單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠，如扣除R&D費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免企業(yè)所得稅等不能享受，這也是企業(yè)選擇查收時(shí)要考慮的因素。
5.通過委托征收平臺(tái)，稅務(wù)核定征收無憂。
我們知道，在現(xiàn)實(shí)中，個(gè)人開發(fā)票并不太難，特別是特價(jià)票。很多企業(yè)在支付個(gè)人中介、返利、分紅、兼職費(fèi)用的過程中，無票費(fèi)用數(shù)額較大，個(gè)人稅款難以代扣代繳。此時(shí)可以通過委托代理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)合規(guī)稅務(wù)籌劃。
合規(guī)的委托收款平臺(tái)必須獲得官方“委托收款資格”，才能進(jìn)行委托收款。根據(jù)平臺(tái)資質(zhì)證書中規(guī)定的稅種和稅率，在資質(zhì)有效期內(nèi)代收代繳稅款。
目前，天津、三水、惠城區(qū)、惠城、坪山新區(qū)、海珠、珠海、惠陽區(qū)、香洲區(qū)、光明區(qū)、南山區(qū)等十多個(gè)省市的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。已經(jīng)授權(quán)許多企業(yè)開展代征稅款的業(yè)務(wù)。比如我國(guó)的工資稅、財(cái)產(chǎn)稅、稅務(wù)稅稅源眾多，具有代征稅款的官方資質(zhì)。
(法律依據(jù):早在2013年5月10日，國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了《委托代征稅收管理辦法》。所謂委托征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的要求，委托有關(guān)單位和人員，按照雙方自愿、簡(jiǎn)單征收、加強(qiáng)管理、依法委托的原則和有關(guān)規(guī)定，對(duì)分散、分散、異地繳納的稅款進(jìn)行征收，有利于稅收控制和方便納稅的行為。)
在這種模式下，如果委托代征平臺(tái)具備優(yōu)惠稅源地官方稅務(wù)局授權(quán)的委托代征資質(zhì)，那么平臺(tái)本身就可以按照相對(duì)較低的稅點(diǎn)實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的核定征收，既可以選擇取得普通票實(shí)現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除，也可以選擇專用票實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的完整，合理合法合規(guī)。
拿到普通票實(shí)現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除。
獲得專票，完善增值稅抵扣鏈條。
因此，相比個(gè)人模式的限制和風(fēng)險(xiǎn)，基于委托征收的財(cái)稅平臺(tái)可以合規(guī)無憂地實(shí)現(xiàn)核定征收。
1、核定征收:
核定征收主要是指在因納稅人會(huì)計(jì)賬簿不完善、資料不全、計(jì)稅依據(jù)偏低等原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)稅產(chǎn)品的核定產(chǎn)量和銷售額，然后按照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
2.審計(jì)集合:
審計(jì)征費(fèi)又稱“審計(jì)征費(fèi)”或“自報(bào)審計(jì)”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或者經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)額和收入。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先出具繳款書，納稅人限期向代理國(guó)庫的當(dāng)?shù)劂y行繳納稅款。
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)賬目核算制度健全，能夠真實(shí)核算、反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、正確計(jì)算應(yīng)納稅額的納稅人。
二、什么是核定征收個(gè)人所得稅？
個(gè)人所得稅的征收方式主要有三種，即定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收和其他合理的征收方式。
四.提醒:注冊(cè)“個(gè)人獨(dú)立”有風(fēng)險(xiǎn)！
1.使用已經(jīng)審批、收款的“空空殼公司虛開發(fā)票是有風(fēng)險(xiǎn)的。
例如，增值稅一般納稅人A公司在稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B，向A公司開具費(fèi)用發(fā)票，以降低企業(yè)所得稅。企業(yè)B利用經(jīng)批準(zhǔn)的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)較低，但公司A利潤(rùn)大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實(shí)質(zhì)性操作，涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)很大！
2.利用已經(jīng)核準(zhǔn)征收的“空空殼公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)是有風(fēng)險(xiǎn)的。
比如增值稅一般納稅人A公司在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，降低企業(yè)所得稅。甲公司以較低價(jià)格向乙公司銷售商品，乙公司以正常價(jià)格向客戶銷售。企業(yè)B利用核定的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
甲公司與乙公司的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，是故意逃稅，面臨納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！
3.高管注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的薪酬規(guī)劃存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。
比如A是A公司的高管，年薪較高，個(gè)人所得稅稅率為45%。為了減輕稅負(fù)，A成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并向A公司開具發(fā)票收取咨詢費(fèi)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
4.關(guān)注核定征收對(duì)稅收優(yōu)惠的影響。
在某些情況下，選擇核定征收不會(huì)影響稅收優(yōu)惠的享受。比如，核定征收的企業(yè)還可以享受微利小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但需要單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠，如扣除R&D費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免企業(yè)所得稅等不能享受，這也是企業(yè)選擇查收時(shí)要考慮的因素。
5.通過委托征收平臺(tái)，稅務(wù)核定征收無憂。
我們知道，在現(xiàn)實(shí)中，個(gè)人開發(fā)票并不太難，特別是特價(jià)票。很多企業(yè)在支付個(gè)人中介、返利、分紅、兼職費(fèi)用的過程中，無票費(fèi)用數(shù)額較大，個(gè)人稅款難以代扣代繳。此時(shí)可以通過委托代理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)合規(guī)稅務(wù)籌劃。
合規(guī)的委托收款平臺(tái)必須獲得官方“委托收款資格”，才能進(jìn)行委托收款。根據(jù)平臺(tái)資質(zhì)證書中規(guī)定的稅種和稅率，在資質(zhì)有效期內(nèi)代收代繳稅款。
目前已注冊(cè)公司的天津、三水、深圳等十多個(gè)省市的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)默認(rèn)公開。惠城區(qū)、惠城區(qū)、平山新區(qū)、海珠市、惠陽區(qū)、香洲區(qū)、光明區(qū)、南山區(qū)等。，已授權(quán)多家企業(yè)開展委托代收稅款業(yè)務(wù)。比如工資稅中有多個(gè)稅源，具有委托征稅的官方資質(zhì)。
(法律依據(jù):早在2013年5月10日，國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了《委托代征稅收管理辦法》。所謂委托征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的要求，委托有關(guān)單位和人員，按照雙方自愿、簡(jiǎn)單征收、加強(qiáng)管理、依法委托的原則和有關(guān)規(guī)定，對(duì)分散、分散、異地繳納的稅款進(jìn)行征收，有利于稅收控制和方便納稅的行為。)
在這種模式下，如果委托代征平臺(tái)具備優(yōu)惠稅源地官方稅務(wù)局授權(quán)的委托代征資質(zhì)，那么平臺(tái)本身就可以按照相對(duì)較低的稅點(diǎn)實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的核定征收，既可以選擇取得普通票實(shí)現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除，也可以選擇專用票實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的完整，合理合法合規(guī)。
拿到普通票實(shí)現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除。
獲得專票，完善增值稅抵扣鏈條。
因此，相比個(gè)人模式的限制和風(fēng)險(xiǎn)，基于委托征收的財(cái)稅平臺(tái)可以合規(guī)無憂地實(shí)現(xiàn)核定征收。
