減稅降費(fèi)政策操作指引(一)月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。
一、適用對象
小規(guī)模納稅人
二。策略內(nèi)容
2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，且月銷售總額未超過15萬元(若一個季度為一個納稅期，且季度銷售未超過45萬元，下同)的，免征增值稅；月銷售總額超過15萬元，但扣除本期房地產(chǎn)銷售金額后不超過15萬元的，商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售金額免征增值稅。
三。操作流程
1.享受這種方式。
納稅人在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時，可按要求填寫申報(bào)表，享受優(yōu)惠待遇。
2.處理渠道。
可通過辦稅服務(wù)廳(處)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可在各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢& ldquo稅務(wù)服務(wù)& rdquo列查詢。
3.報(bào)告要求。
(1)小規(guī)模納稅人按固定期限納稅的，可以選擇一個月或者一個季度為納稅期限。一旦選擇，在一個會計(jì)年度內(nèi)不得更改。
(2)符合條件的小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》。凡享受此項(xiàng)優(yōu)惠的企業(yè)，請?zhí)顚懙?0行& ldquo小微企業(yè)免稅銷售& rdquo；如果個體工商戶和其他個人享受此項(xiàng)優(yōu)惠，請?zhí)顚?1 & ldquo低于閾值的銷售額& rdquo。
4.發(fā)票管理。
(1)小規(guī)模納稅人使用過金稅號牌、稅控號牌等稅控專用設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，且月銷售額不超過15萬元的，可繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，或自愿與稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)兌換稅務(wù)Ukey發(fā)票。
(2)銷售金額不超過15萬元，但部分銷售已開具增值稅專用發(fā)票，無增值稅專用發(fā)票的銷售金額仍可享受免稅政策。有增值稅專用發(fā)票的銷售金額如需享受免稅政策，需按規(guī)定作廢增值稅專用發(fā)票或開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:如果開具紙質(zhì)增值稅發(fā)票，根據(jù)不同情況，買方或賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅發(fā)票信息表》，賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票，輸出為負(fù)數(shù)。如果開具了增值稅電子專用發(fā)票，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程一致，只是不需要收回已經(jīng)開具的藍(lán)色電子專用票。
5.相關(guān)規(guī)定。
(1)其他個人(不含個體工商戶)以一次性收取租金形式出租房地產(chǎn)的租金收入，可在相應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂７謹(jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^15萬元的，免征增值稅。
(2)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在繳納地實(shí)現(xiàn)的月銷售額不超過15萬元的，無需在當(dāng)期預(yù)繳。
四。相關(guān)文件
1.財(cái)政部和國家統(tǒng)計(jì)局；《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)；
2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅納稅申報(bào)一體化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第20號)；
3.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)；
4.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于新納稅人增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第22號)；
5.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》(2021年第47號)；
五.相關(guān)問題[/s2/]
1.按季度納稅的小規(guī)模納稅人，本季度自行開具普通發(fā)票銷售額不超過45萬元，代開專用發(fā)票銷售額超過45萬元，可享受增值稅免稅。
答:按季度納稅的小規(guī)模納稅人結(jié)合銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為計(jì)算銷售額，判斷是否符合45萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，包括有增值稅專用發(fā)票的銷售、有增值稅普通發(fā)票的銷售、無發(fā)票的銷售。因此，問題中提到的情況不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
2.我是一家商品批發(fā)公司，是小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)。2021年4月，我公司銷售房地產(chǎn)(不含增值稅)收入50萬元，銷售商品收入13萬元。我公司對月銷售額在15萬元以下的小規(guī)模納稅人能否享受增值稅免稅政策？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過15萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售總額不超過45萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額超過15萬元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷售金額后，商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售金額免征增值稅。
貴公司月銷售總額超過15萬元，但扣除本期房地產(chǎn)銷售(13萬元)后，不超過15萬元。因此，根據(jù)規(guī)定，你公司銷售的貨物，對于月銷售額在15萬元以下的小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅免稅政策。銷售房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
3.我是一個小超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用品，它還零售新鮮蔬菜。我一直按照超市銷售新鮮蔬菜的規(guī)定享受蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅免稅政策。請問在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，是否需要計(jì)算新鮮蔬菜的銷售額？
甲:是的。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)規(guī)定，從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過15萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過45萬元)的小規(guī)模納稅人免征增值稅。
因此，貴公司應(yīng)以取得的全部銷售額，包括免稅業(yè)務(wù)的銷售額，判斷是否超過月銷售額15萬元(季度銷售額45萬元)的標(biāo)準(zhǔn)。
4.我是三水光明的一家小型建筑公司。我在光明、荔灣區(qū)有建設(shè)項(xiàng)目，是季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。如果我公司2021年第二季度銷售額超過45萬元，但荔灣區(qū)建設(shè)項(xiàng)目銷售額未超過45萬元，是否需要在荔灣區(qū)預(yù)繳增值稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過15萬元(一個季度為一個納稅期，季度銷售不超過45萬元)的，免征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額不超過15萬元，則無需在當(dāng)期預(yù)繳稅款。
因此，如果貴公司2021年第二季度銷售額超過45萬元，則不能享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。如果在建設(shè)服務(wù)預(yù)付的荔灣區(qū)實(shí)現(xiàn)的銷售額不超過45萬元，本期無需在荔灣區(qū)預(yù)繳增值稅。
5.我是公民，我有一些商店出租。每年4月初，我一次收12個月的房租。去年租金收入140萬元，今年有望漲到150萬元。最近，我擔(dān)心國家出臺政策，提高小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)。可以享受增值稅免稅政策嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2021年第5號)，自2021年4月1日起，其他個人以一次性收取租金方式出租房地產(chǎn)取得的租金收入，可在相應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂７謹(jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^15萬元的，免征增值稅。2021年4月1日前，上述免稅標(biāo)準(zhǔn)為分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^10萬元。
2021年4月，您將獲得未來12個月的一次性租金150萬元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨馂?2.5萬元(12.5 = 150 & divide12)不超過15萬元，因此，小規(guī)模納稅人可按上述規(guī)定享受增值稅免稅。
6.我是一家小型裝修公司，是按月申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務(wù)分款的差別化稅收政策。請問小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策適用的月銷售額是在差額前還是差額后判斷？
回答:根據(jù)銷售后的差價。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)相關(guān)規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)差額后的銷售額，確定是否可以享受月銷售額在15萬元以下的增值稅免征政策。因此，如果分包款可以按規(guī)定從你公司提供的建筑服務(wù)差額中扣除，差額后的銷售額將用于確定上述小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策是否適用。
7.我公司是深圳的一家建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)。目前我公司在外地有幾個建設(shè)項(xiàng)目，我們關(guān)注的是，在我國近期發(fā)布的小規(guī)模納稅人增值稅免征政策中，有一條規(guī)定，季度銷售額低于45萬元的，無需提前繳納增值稅。你想根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目的銷售額還是建設(shè)項(xiàng)目的總銷售額來判斷是否需要提前還款？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地月銷售額不超過15萬元(季度銷售額不超過45萬元)的，無需預(yù)繳稅款。你公司是小規(guī)模增值稅納稅人，按季度申報(bào)。如果在同一個預(yù)繳地點(diǎn)有多個主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，需要根據(jù)同一個預(yù)繳地點(diǎn)涉及的所有建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)季銷售總額，判斷是否在該地點(diǎn)預(yù)繳增值稅。對于不同預(yù)付款項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目，需要根據(jù)不同預(yù)付款項(xiàng)中實(shí)現(xiàn)的季度銷售額來判斷是否需要預(yù)繳增值稅。
8.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)。預(yù)計(jì)第二季度會轉(zhuǎn)一家店。剔除轉(zhuǎn)讓門店的銷售額后，季度銷售額將低于45萬元，全部開具普通發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，我公司可以享受增值稅免稅政策。報(bào)道時要注意什么？
答:為確保小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策落實(shí)到位，準(zhǔn)確剔除當(dāng)期納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)系統(tǒng)中做了相關(guān)設(shè)置，提醒納稅人準(zhǔn)確填報(bào)不動產(chǎn)銷售額。同時，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)，享受增值稅免征政策的小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫& ldquo增值稅及附加稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)”。免稅銷售。相關(guān)欄目。
因此，在申報(bào)過程中，請注意根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)的提示填寫房產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)會自動提示是否超過月銷售額(季度銷售額)，并填寫備注。同時，如果您的公司可以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，您需要填寫& ldquo免稅銷售。相關(guān)欄目信息。
9.目前我公司是小規(guī)模納稅人，按季度納稅。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，我們計(jì)劃5月份注冊為一般納稅人，6月1日生效。我應(yīng)該如何處理我們公司第二季度的申報(bào)？
a:你公司在7月申報(bào)期需要辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù):一是在6月納稅期辦理一般納稅人申報(bào)；二是辦理4月至5月納稅期小規(guī)模納稅人申報(bào)。
需要注意的是，對于按季度申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，如果在季度中期被小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，對應(yīng)的小規(guī)模季度申報(bào)(即你公司4-5月期間的申報(bào))會統(tǒng)一按照季度銷售額45萬元的標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。即如果你公司4、5月份銷售額不超過45萬元，仍可享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅。
10.我公司是增值稅一般納稅人，但按照工信部等四部委的分類標(biāo)準(zhǔn)，是小微企業(yè)。請問我公司對月銷售額在15萬元以下的小規(guī)模納稅人可以享受增值稅免稅政策嗎？
回答:“財(cái)政部和國家統(tǒng)計(jì)局；《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的公告》(2021年第11號)規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，月銷售額在15萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。因此，能享受東莞注冊商標(biāo)公司免稅政策的納稅人應(yīng)為小規(guī)模納稅人。你是增值稅的一般納稅人。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策不適用。
11.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，已開具金稅板塊增值稅發(fā)票。我公司月銷售額不足15萬元，享受增值稅免稅政策后，能否繼續(xù)使用現(xiàn)有的稅控專用設(shè)備開具發(fā)票？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號)規(guī)定，使用過金稅號牌、稅控號牌等稅控專用設(shè)備，月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿與稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換取稅務(wù)UKey發(fā)票。
因此，你公司可以繼續(xù)使用現(xiàn)有的稅控專用設(shè)備，如金稅板、稅控板等開具發(fā)票，而不必交出現(xiàn)有的稅控專用設(shè)備和發(fā)票；您也可以免費(fèi)兌換稅務(wù)UKey，并在自愿的基礎(chǔ)上向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票。稅務(wù)UKey由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)發(fā)放，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免費(fèi)服務(wù)。
12.我公司是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，第二季度銷售額為40萬元。但由于下游企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票抵扣，我公司對15萬元收入業(yè)務(wù)開具了1%的增值稅專用發(fā)票。請問我們公司可以享受增值稅免稅政策嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2021年第5號)，你公司季度銷售額不超過人民幣45萬元即可享受增值稅免征政策，開具增值稅普通發(fā)票。由于你公司已向購買方開具收入15萬元的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)規(guī)定，需要按照發(fā)票上注明的銷售額和適用的征收率計(jì)算繳納增值稅(即繳納1500元= 15萬元*1%)。未開具增值稅專用發(fā)票的部分收入(25萬元= 40-15萬元)仍可享受增值稅免稅政策。
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