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銷售方開具的紅字發票，需要交給購買方嗎？

更新時間：2021-10-26 10:24:37

01問:納稅人符合加計抵減政策條件。你需要辦理任何手續嗎？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第14號)第八條和《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(公告2021年第39號)的規定，生產、生活服務業納稅人適用減免稅政策，應當通過電子稅務局(。適用加計抵減政策的納稅人兼營郵政、電信、現代服務、生活服務的，應當在《加計抵減政策適用說明》中按照四項服務中收入占比最高的業務核定所屬行業。

02問:增值稅一般納稅人購買客運服務未取得增值稅專用發票。他可以通過計算扣除額來申請退稅嗎？

答:根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2021年第39號)第八條規定，納稅人本期允許的增量留抵稅額按以下公式計算:

允許的增量稅額=增量稅額×投入構成比×60%。

進項比例為2021年4月至前次退稅申請期納稅期間已抵扣的增值稅比例(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、深圳公司注銷登記流程2021款完稅證明，占同期已抵扣進項稅額的全部。

從設計原則上看，退稅對應的發票應為增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書和完稅憑證，這意味著計算扣除的客運服務不在退稅范圍內，但由于退稅是按公式計算的，上述進項稅額并不直接排除在退稅范圍之外，而是通過增加分母比例排除。

03問:可以自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售房地產時，是否可以自行開具增值稅專用發票？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第8號)，納入小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，選擇自行開具增值稅專用發票，需要開具增值稅專用發票銷售其取得的不動產的，仍應按有關規定向稅務機關申請開具增值稅專用發票。

04問:賣方開具的紅字發票需要交給買方嗎？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第47號)，購買方取得已用于申報抵扣的專用發票的，應當填寫信息表，在填寫信息表時，不得填寫相應的藍字專用發票信息，應當按照信息表所列增值稅金額暫從當期進項稅額中轉出。

因此，在這種情況下，賣方需要將紅字專票對應的復印件(發票和扣款復印件)交給買方。在其他情況下，沒有明確規定，但由于紅字發票也有發票復印件、抵扣復印件和記賬復印件，賣方通常保留記賬復印件，其余復印件交給買方。

05問:本市納稅人在本市范圍內跨區提供建筑服務的，納稅地點是哪里？

答:根據《深圳市國家稅務局關于納稅人跨地區繳納建筑服務增值稅地點問題的通知》(深圳市國家稅務局公告2021年第8號)規定:

1.我市納稅人(不含其他個人)在市內跨區提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關預繳增值稅，并向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。

二、本公告自2021年5月1日起施行。

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