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所得稅屬于哪個(gè)科目？如何做會(huì)計(jì)分錄？

更新時(shí)間：2021-10-12 13:53:43

所得稅是企業(yè)取得營業(yè)利潤時(shí)繳納的所得稅。會(huì)計(jì)核算時(shí)，可以設(shè)置所得稅費(fèi)用科目和應(yīng)納稅科目進(jìn)行核算。那么所得稅費(fèi)用應(yīng)該屬于哪類科目呢？如何做會(huì)計(jì)分錄？

所得稅屬于什么會(huì)計(jì)科目？

所得稅是一個(gè)損益賬戶。

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)營業(yè)利潤應(yīng)繳納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，即會(huì)計(jì)企業(yè)承擔(dān)的所得稅，一般不等于當(dāng)期應(yīng)納的所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的總和，即當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

累計(jì)時(shí):

借:所得稅費(fèi)用。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

當(dāng)打開時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸款:銀行存款。

月末結(jié)轉(zhuǎn):

借:今年盈利。

貸方:所得稅費(fèi)用。

所得稅和應(yīng)付所得稅之間的差額。

應(yīng)納所得稅:會(huì)計(jì)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是按照稅法規(guī)定計(jì)算的。

所得稅費(fèi)用:企業(yè)按照所得稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除。

“所得稅費(fèi)用”科目核算企業(yè)承擔(dān)的所得稅，為損益科目；“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”是一個(gè)負(fù)債主體，是指企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所得中按照國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅收。

所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)。

(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算。

當(dāng)期所得稅是當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率。

=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少)×企業(yè)所得稅稅率。

(2)遞延所得稅的計(jì)算。

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)金額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額。

遞延所得稅資產(chǎn)的金額為正(增加)并被借記。遞延所得稅資產(chǎn)的金額為負(fù)(減)并記入貸方。

遞延所得稅負(fù)債金額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額。

遞延所得稅負(fù)債的金額為正(增加)并記入貸方。遞延所得稅負(fù)債的金額為負(fù)(減少)并被借記。

遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)。

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