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深圳市千百順投資咨詢(xún)有限公司
 
子公司與分公司的區(qū)別及稅務(wù)
更新時(shí)間：2021-09-26 09:49:19


一、 法律主體資格及法律義務(wù)承擔(dān)不同


子公司具有獨(dú)立的主體資格，享有獨(dú)立的法人地位。而分公司則不具有獨(dú)立的民事和商事主體資格，僅僅是本公司的分支機(jī)構(gòu)，不具有法人資格。


分公司不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，沒(méi)有董事會(huì)等形式的公司經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)，總公司要對(duì)分公司的債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。分公司沒(méi)有自己獨(dú)立的名稱(chēng)和章程，而只能使用與總公司同樣的名稱(chēng)和章程。


二、稅收


增值稅：子公司和分公司都需要在注冊(cè)地完成納稅申報(bào)。


所得稅：企業(yè)所得稅的規(guī)定子公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額，在注冊(cè)地繳納稅款，并適用按月(或季)預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。


設(shè)立為分公司后，在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(xiàng)，子公司自行收集整理資料，向當(dāng)?shù)厮枚愔鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。分公司應(yīng)由總機(jī)構(gòu)收集整理資料，并向總機(jī)構(gòu)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。


個(gè)人所得稅：子公司和分公司都需要在注冊(cè)地完成納稅申報(bào)。


三、 節(jié)稅小技巧


對(duì)于一些培訓(xùn)、美容美發(fā)等在全國(guó)各地有較多連鎖機(jī)構(gòu)的公司，如果各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)收規(guī)模較大，那么建議采用子公司的方式運(yùn)營(yíng)，這樣各個(gè)獨(dú)立的法人主體就可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。


即：（1）年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算企業(yè)算所得稅，


（2）年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算企業(yè)算所得稅。小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5,000萬(wàn)。


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